一、掌握复式记账法二、掌握借贷记账法三、掌握会计分录四、掌握总分类账户与明细分类账户的平行登记一、复式记账法二、借贷记账法三、会计分录（一）会计分录的概念（二）会计分录的分类（三）会计分录的编制步骤四、总分类账户与明细分类账户的平行登记【重点与难点】复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。
复式记账法主要是借贷记账法。
（一）借贷记账法的概念借贷记账法是指以“借”“贷”为记账符号的一种复式记账法。
（二）借贷记账法的记账符号借贷记账法以“借”“贷”为记账符号，分别作为账户的左方和右方。至于“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质及结构。
（三）借贷记账法下的账户结构资产类账户与权益类账户的结构截然相反。资产类账户的借方表示增加，贷方表示减少，期初期末余额均在借方；权益类账户的贷方表示增加，借方表示减少，期初期末余额均在贷方。
上述两类账户的内部关系如下式：
资产类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额权益类账户期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借费用（成本）类账户结构与资产类账户相同，收入类账户结构与权益类账户相同。
（四）借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则为：有借必有贷，借贷必相等。即对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借方和贷方相等的金额进行登记。
（五）借贷记账法的试算平衡试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程，包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。
1．发生额试算平衡法它是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。公式为：
全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计2．余额试算平衡法它是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。根据余额时间不同又分为期初余额平衡与期末余额平衡两类。期初余额平衡是期初所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等，期末余额平衡是期末所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等，这是由“资产=负债+所有者权益”的恒等关系决定的。公式为：
全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合实际工作中，余额试算平衡通过编制试算平衡表方式进行。
会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。
按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录；复合会计分录指由两个以上（不含两个）对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。
1．分析经济业务事项涉及的是资产（费用、成本），还是权益（收入）；2．确定涉及到哪些账户，是增加还是减少；3．确定记入哪个（或哪些）账户的借方，哪个（或哪些）账户的贷方；4．确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等。
（一）总分类账户与明细分类账户的关系总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用；明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用。总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等。
（二）总分类账户与明细分类账户的平行登记平行登记是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。
总分类账户与明细分类账户平行登记要求做到：所依据会计凭证相同、借贷方向相同、所属会计期间相同、计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的合计金额相等。
【本章练习题】1．复式记账法是以（ ）作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。
A．总账与明细账的关系 B．收入与费用的关系C．资产与权益平衡关系 D．资产与负债的关系2.在复式记账法下，记录每项经济业务是通过（ ）。
A．一个账户 B．两个账户C．两个或两个以上相互联系的账户D．一个或一个以上的账户3．下列会计分录中属于简单分录的是（ ）。
A．一借多贷的分录 B．一贷多借的分录C．一借一贷的分录 D．多借多贷的分录4．借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，分别作为账户的左方和右方。至于“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于（ ）。
A．账户的性质及结构 B．账户的性质及名称C．所有者权益增加 D．资产增加5．期初余额平衡是期初所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等，期末余额平衡是期末所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等，这是由（ ）决定的。
A．收入-费用=利润关系B．资产=负债+所有者权益的恒等关系C．记录的内容 D．账户的多少6．会计分录是指对某项经济业务事项标明其（ ）的记录。
A．应借应贷账户及其金额 B．应借应贷金额C．应借应贷账户及其内容 D．应借应贷账户及其方向7．（ ）会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。
A．按照所涉及金额的多少 B．按照所涉及方法的多少C．按照所涉及账户的多少 D．按照所涉及收入的多少8．某企业本月初生产成本账户余额为10000元，本月发生直接材料费用50000元，直接人工费用20000元，制造费用5000元，期末在产品成本为5000元，则本月完工产品的成本为（ ）。
A.60000元 B．70000元 C．80000元 D.90000元9．在实际工作中，余额试算平衡采用的方式是编制（ ）。
A．余额表 B．发生额平衡表C．资产负债表 D．试算平衡表10.试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及（ ），检查所有账户记录是否正确的过程。
A．资产与负债的内容 B．收入和费用的规则C．平行登记规则 D．借贷记账法的记账规则1．在借贷记账法下，资产类账户与权益类账户两类账户的内部关系表现为（ ）。
A．资产类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额B．资产类账户期末余额=期初余额-本期借方发生额+本期C．权益类账户期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额D．权益类账户期末余额=期初余额-本期贷方发生额+本期2．下列说法正确的有（ ）。
A．资产类账户与权益类账户的结构截然相反B．借贷记账法以“借”“贷”为记账符号，分别作为账户的左方和右方C．借贷记账法是指以“借”“贷”为记账符号的一种复式记账法D．收入类账户结构与权益类账户相同3．借贷记账法的试算平衡的公式包括（ ）。
A．全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计B．全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额C．全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额D．全部账户的借方期末余额合计=全部账户本期贷方发生额4．在借贷记账法下，账户贷方登记（ ）。
A．所有者权益的增加 B．负债的增加C．资产的减少 D．收入的增加、成本费用的减少5.在借贷记账法下，账户借方登记（ ）。
A．资产的增加 B．资产的减少C．所有者权益的减少 D．负债的减少6．总分类账户和明细分类账户平行登记的要点可概括为（ ）。
A．同时登记 B．方向相同 C．次数相同 D．金额相等．7．平行登记的结果，在总分类账户与其所属的明细分类账户之间必然形成相互对应的数量关系（也叫勾稽关系）。用公式表示为（ ）。
A．总分类账户本期发生额=所属明细分类账户本期发生额合B．总分类账户期末余额=所属明细分类账户期末余额合计C．总分类账户与其所属明细分类账户在次数上应当相等D．总分类账户期末余额=各明细分类账户期末余额8．下列各项中，属于营业外支出的有（ ）。
A．固定资产盘亏 B．处理固定资产净损失C．非常损失 D．罚款支出9．借贷复式记账法的基本特点包括（ ）等内容。
A．记账符号 B．记账规则 C．试算平衡 D．账户结构10.下列各项中属于会计基本等式项目的有（ ）。
A．资产 B．负债 C．所有者权益 D．收入11.复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在（ ）的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。
A．两个 B．一个 C．全部 D．或两个以上相互联系12.下列说法正确的有（ ）。
A．总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用B．明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用C．总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等D．总分类账户与明细分类账户要平行登记13.营业利润是用主营业务收入减去主营业务成本和主营业务税金及附加，加上其他业务利润减去（ ）后得到的余额。
A．财务费用 B．营业费用 C．制造费用 D．管理费用14．企业利润包括（ ）。
A．营业利润 B．补贴收入 C．利润总额 D．净利润15.下列各项中，期末应无余额的账户有（ ）。
A．制造费用 B．管理费用 C．财务费用 D．营业费用16.企业生产过程中发生的应计入成本费用包括（ ）。
A．耗用的材料费用 B．发生的人工费用C．产品销售费用 D．发生的间接费用17.下列应计人物资采购账户的是（ ）。
A．买价B．装卸费C．搬运费D．运输途中的保险费18.下列各项中属于待摊费用的是（ ）。
A．预付的房屋租金 B．预付的保险费C．预提的借款利息 D．预付的下年度书报费19．下列各项中应记入主营业务税金及附加账户的有（ ）。
5．上述材料按实际成本入账。
6．企业购进A材料一批，价款30000元，增值税5100元，材料已验收入库，货款暂欠。
7．企业以银行存款偿还前欠某单位A材料款35100元。
8．以银行存款支付上述（3）材料款及增值税款42120元。
9．从外地购入材料10000元，其中：甲种材料600千克，单价10元；乙种材料200千克，单价20元，货款以银行存款支付，材料未到（增值税率17%）。
10.上述材料已到，以现金支付运杂费400元，以银行存款支付装卸搬运费300元。（运杂费和装卸搬运费按材料重量比例分配计入材料采购成本。）
11.按上述材料实际成本转账。
（五）目的：练习企业生产过程的核算和生产成本的计算。
要求：1.根据下列经济业务，用借贷记账法编制会计分录。
（1）仓库发出材料50000元，其中生产A产品耗用25000元，生产B产品耗用20000元，车间一般耗用3000元，企业行政管理部门耗用2000元。
（2）月末分配本月份职工工资，其中生产A产品工人工资15000元，生产B产品工人工资10000元，车间管理人员工资2000元，企业行政管理人员工资3000元。
（3）月末按本月工资总额的14%提取职工福利费。（工资总额按（2）计算。）
（4）月末按规定计提本月固定资产折旧费4000元，其中生产用的固定资产应提2600元，行政管理部门用的固定资产应提1400元。
（5）以现金支付车间办公用品费300元，行政管理部门办公用品费400元。
（6）以银行存款预付下半年财产保险费6000元。
（7）摊销应由本月份负担的车间固定资产大修理费1500元。
（8）按规定预提本月份应负担的短期借款利息500元。
（9）以银行存款支付本季度短期借款利息2000元（其中前两个月预提1400元）。
（10）用银行存款支付本月份水电费3000元，其中车间负担2000元，行政管理部门负担1000元。
（11）以银行存款支付广告费8000元。
（12）以现金支付销售产品的运杂费160元。
（13）月终，将本月发生的制造费用11680元，分配计入生产成本（按生产工人工资比例分配）。
（14）结转生产完工验收入库A产品的生产成本49108元，B产品的生产成本36072元。
2．编制“产品生产成本计算表”。
产品生产成本计算表金额单位：元（六）目的：练习企业销售过程的核算。
1．企业销售A产品一批，价款20000元，增值税3400元，产品已发出，货款尚未收回，已向银行办妥托收手续。
2．企业销售B产品一批，价款40000元，增值税6800元，收到购货方汇来的货款并已全部存入银行。
3．接银行通知上述A产品货款收回，如数存入银行。
4．销售积压的甲材料一批，价款7000元，适用增值税税率为17%，该批材料账面成本4500元，货款收回存入银行。
5．月末，计算结转本月份应交纳的消费税5000元。
6．月末，计算结转本月份其他业务应交纳的消费税金1000元。
7．月末计算结转本月已销产品的生产成本30000元。
8．企业出租包装物一批，收到租金800元存入银行。
（七）目的：练习利润形成与利润分配的核算。
资料：某企业20××年末各损益类账户的年末余额如下：
1．根据以上资料，将各项收入与收益结转“本年利润”。
2．根据以上资料，将各项成本、费用或支出等结转“本年利润”。
3．按本年利润总额的33%计算应纳所得税额92400元。
4．按规定将“所得税”92400元结转本年利润。
5．按税后利润的10%提取法定盈余公积金18760元。
6．按税后利润的5%提取公益金9380元。
7．按税后利润60%计算应向投资者支付的利润112560元。
8．以银行存款交纳应交所得税92400元。
9．以银行存款支付应付投资者的利润112560元。
10.年度终了，按规定将全年实现的净利润转入“利润分配——未分配利润”账户。
11．年终，按规定将“利润分配”账户所属的其他明细账户的余额转入“未分配利润”。
（八）
目的：综合练习企业主要经营过程核算和成本计算。
要求：根据下列经济业务，用借贷记账法编制会计分录资料：某企业本期发生下列有关经济业务：
1．某企业20××年11月30日各总分类账户余额及有关账户明细资料如下：
“库存商品”账户余额300000元，其中：A产品8000件，单位成本20元计160000元；B产品14000件，单位成本10元，计140000元。
“应收账款”账户余额6000元为甲公司所欠款项。“应付账款”账户余额2000元系欠乙公司货款。
A、B两种产品期初均无在产品。
2．本年12月份内发生下列经济业务：
（1）仓库发出材料106000元，用于生产A产品48000元，B产品58000元。
（2）仓库发出乙材料4000元，供车间使用。
（3）从银行存款中提取现金60000元。
（4）以现金支付职工工资48000元。
（5）向丙公司购入甲材料28000元，增值税率17%，该厂垫付运杂费2000元，货款以银行存款支付。材料已验收入库，按其实际采购成本转账。
（6）向乙公司购入乙材料80000元，增值税率17%，货款以商业承兑汇票结算，材料已到达，但未验收入库。
（7）以现金支付上述购入乙材料的装卸搬运费1200元，并按其实际采购成本转账。
（8）收到甲公司还来欠款6000元，存入银行。
（9）以银行存款支付上月应交税金2000元。
（10）月末分配本月份职工工资48000元。其中：A产品生产工人工资20000元，B产品生产工人工资20000元，车间管理人员工资6000元，行政管理部门人员工资2000元。
（11）按上述职工工资总额的14%计提职工福利费。
（12）计提本月固定资产折旧6320元，其中：车间使用固定资产折旧4760元；管理部门用固定资产折旧1560元。
（13）本月应计入制造费用的待摊费用2800元。
（14）将制造费用按生产工人工资比例摊配到A、B两种产品成本中。
（15）A、B两种产品已全部完成，其中A产品4000件，B产品9000件，按其实际生产成本转账。
（16）出售产成品给甲公司。其中：A产品3600件，每件售价28元，计100800元；B产品8800件，每件售价14元，计123200元；共计售价224000元，增值税率17%，货款尚未收到。
（17）结转上述出售产成品生产成本。计A产品每件生产成本20元，B产品每件生产成本10元，共计160000元。
（18）用现金支付销售产品包装费、装卸费等销售费用7120元。
（19）以银行存款支付短期借款利息5000元。（直接列入当期损益。）
（20）摊销应由本月负担的并应计入管理费用的待摊费用1200元。
（21）企业以银行存款向地震灾区捐赠7240元。
（22）没收逾期未退还包装物的押金600元（不考虑税金）。
（23）出售多余积压材料4000元，适用增值税税率17%，价款收到存入银行，同时结转该批材料的实际成本3000元。
（24）将12月各损溢账户余额转至本年利润账户，结出12月份利润。
（25）按12月份利润总额的33%计算应交所得税。
（26）按12月份净利润10%提取盈余公积金。
3．根据以上资料开设该企业各总分类账户（丁字账）登记期初余额，并计算各账户本期发生额和余额。
4．编制总分类账户本期发生额及余额试算平衡表。
本期发生额试算平衡表（九）目的：继续综合练习企业主要经济业务的核算。
1．企业收到甲投资者投入资本90000元，已划入本企业存款账户。
2．企业购入原材料一批，已验收入库，价款40000元，增值税额6800元，尚未支付。（假设直接计入“原材料”科目。）
3．企业用银行存款支付前欠购料款的一部分计34000元。
4．经批准企业进行减资，以银行存款退还乙投资者投入资本60000元。
5．企业从银行提取现金1300元备用。
6．企业结转从应发职工工资中代扣的个人所得税15000元。
7．企业报经有关部门批准，将盈余公积金中的40000元转增资本金。
8．期末，企业按批准的分配方案结转本期应分配给投资者的现金股利30000元。
9．经批准，企业将应付给投资者现金股利中的18000元转作投资者的投入资本。（假设是投资者用应分得的股利进行再投资。）
10.企业以银行存款5800元，偿还前欠供应单位材料款5000元和其他欠款800元。
11.企业本月生产A产品直接消耗原材料50000元，企业管理部门消耗原材料4000元，共计54000元。
12．企业购入原材料一批，价款30000元，增值税额5100元，以银行存款支付25100元，其余部分暂欠。（假设直接计入“原材料”科目。）
13.企业销售产品一批，增值税专用发票注明售价总额为50000元，增值税为8500元，价税合计58500元尚未收到。
（十）目的：继续综合练习企业主要经营过程核算和成本计算。
1．企业收到甲投资人投入货币资金300000元，已存入银行。
2．企业收到甲投资人投资转入的全新货运汽车一辆，双方确认价为100000元。
3．企业收到乙投资人投资转入的专利权一项，双方协商确认价为50000元。
4．企业经申请获准按面值发行3年期、到期一次还本付息、年利率8%、面值总额800000元的企业债券，债券已全部售出，款已存入银行。
5．企业因季节性储备材料的需要，向银行借入期限为3个月的借款75000元，已转存银行。
6．企业因改造生产线，向银行借入期限为3年、年利率8%的借款500000元，已转存银行。
7．企业以银行存款归还期限为2个月的已到期银行借款60000元，同时支付借款利息1600元。
8．企业从A公司购入甲材料15000公斤，买价每公斤1.50元，计30000元，增值税进项税额5100元，供应单位代垫运杂费1500元。上述款项已用银行存款支付，材料同时验收入库。